昆山企業(yè)在進(jìn)行日常的高企工作維護(hù)中，需要對(duì)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)的歸集。智為銘略小編在日常工作中了解到部分企業(yè)對(duì)于研發(fā)費(fèi)用中研發(fā)領(lǐng)料能否全部加計(jì)扣除產(chǎn)生了疑問(wèn)，今天小編就給昆山企業(yè)解答研發(fā)領(lǐng)料的相關(guān)疑問(wèn)。

一般來(lái)說(shuō)，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)階段可以分為以下五個(gè)階段：

1、市場(chǎng)調(diào)研與設(shè)計(jì)；

2、立項(xiàng)；

3、實(shí)驗(yàn)；

4、小試；

5、中試階段。

昆山企業(yè)在后三個(gè)階段，有可能根據(jù)研發(fā)目標(biāo)，會(huì)領(lǐng)用材料進(jìn)行測(cè)試等，從而形成研發(fā)領(lǐng)料。

二、研發(fā)領(lǐng)用原材料后，如果繼續(xù)跟蹤原材料，結(jié)果有三種可能：

1、直接消耗至沒(méi)有價(jià)值，未形成狀態(tài)B、狀態(tài)C；

2、形成的下腳料、殘次品、中間試制品；

3、形成產(chǎn)品或作為組成部分形成產(chǎn)品。

三、帳務(wù)應(yīng)該如何處理

昆山高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行領(lǐng)料時(shí)，需要借記研發(fā)費(fèi)用；銷售產(chǎn)品時(shí)貸記營(yíng)業(yè)收入，不應(yīng)該將其沖減研發(fā)費(fèi)用；

這一點(diǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中其實(shí)規(guī)定很明確，就是研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)該記入研發(fā)支出，并區(qū)分不同情況進(jìn)行費(fèi)用化或資本化。銷售自制的庫(kù)存商品，應(yīng)該記入營(yíng)業(yè)收入，而不論其庫(kù)存商品是量產(chǎn)階段產(chǎn)生的，還是實(shí)驗(yàn)室小試中試階段產(chǎn)生的。

四、此項(xiàng)費(fèi)用可以加計(jì)扣除嗎？

國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年*97號(hào)文件《關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》的表述非常明確： “（四）特殊收入的扣減：企業(yè)在計(jì)算加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)扣減已按《通知》規(guī)定歸集計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，但在當(dāng)期取得的研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。  企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。”

昆山企業(yè)要注意在產(chǎn)品中間試驗(yàn)、產(chǎn)品試制時(shí)，僅是材料不能加計(jì)扣除，消耗的人工、制造費(fèi)用等，還是可以加計(jì)扣除的。

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