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企業所得稅年度納稅申報表誤區解讀
文章出處：智為銘略人氣：1186 發布時間：2018-04-13
2017年新政策：《國家稅務總局關于發布<中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）>的公告 》（國家稅務總局公告2017年*54號）
一、誤區1：新申報表刪除了申報類型，以后企業不能辦理補充申報和更正申報了。
要點解析1：原《企業基礎信息表》表頭需要填寫本次申報類型：正常申報、補充申報、更正申報。新申報表取消了申報類型填寫，但這不意味著企業不能辦理補充申報和更正申報。取消原因是企業的申報類型，稅務機關完全能夠在申報系統里自動判別，無需再讓納稅人單獨填列此信息。
二、誤區2：年度中間開業的企業，計算資產總額和從業人數，按照每月平均值相加后處于月份數。
要點解析2：《企業基礎信息表》里的資產總額和從業人數二個指標，主要是為判斷是否屬于小微企業而設置的。計算方法為全年四個季度的平均值，即全年四個季度的平均值之和除以4。每個季度的平均值為當季的季初值加上季末值除以2。年度中間開業的納稅人，按照實際經營期計算這二個指標。如一納稅人是8月1日開業的，先算出三季度、四季度的平均值（三季度為8月1日值加上9月30日值除以2），相加后除以2，即為全年的平均值。
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