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蘇州科技項(xiàng)目咨詢公司告訴你高新技術(shù)企業(yè)跨境抵免情況

文章出處:智為銘略人氣:1175 發(fā)布時間:2018-03-23

為了幫助企業(yè)做好高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠備案、高新技術(shù)企業(yè)申報填寫等涉稅事項(xiàng),智為銘略小編綜合研究了相關(guān)政策,下面是關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)跨境抵免的相關(guān)內(nèi)容。

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以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,在計(jì)算境外抵免限額時,可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額,其余企業(yè)按照法定稅率計(jì)算境外所得以及抵免限額。

例:假設(shè)居民企業(yè)A符合上述政策條件,其在甲國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)B,2017年A境內(nèi)應(yīng)納稅所得額300萬元, B當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額為200萬元,在甲國繳納企業(yè)所得稅20萬元:

可抵免境外所得稅稅額=20萬;

境外所得抵免限額=(200+300)×15%×200/(200+300)=30萬>20萬元;

本年實(shí)際可抵免所得稅額=20萬元;

企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=境內(nèi)所得應(yīng)納稅額+境外所得應(yīng)納所得稅額-本年實(shí)際可抵免所得稅額=300×15%+200×15%-20=45+30-20=55萬元。

假設(shè)A企業(yè)不是高新技術(shù)企業(yè),而是其他減低稅率優(yōu)惠的企業(yè),比如技術(shù)先進(jìn)性企業(yè):

可抵免境外所得稅稅額=20萬;

境外所得抵免限額=(200+300)×25%×200/(200+300)=50萬>20萬元;

本年實(shí)際可抵免所得稅額=20萬元;

企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=境內(nèi)所得應(yīng)納稅額+境外所得應(yīng)納所得稅額-本年實(shí)際可抵免所得稅額=300×15%+200×25%-20=45+50-20=75萬元。

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[上一個產(chǎn)品:蘇州高新技術(shù)企業(yè)是否可以享受多種優(yōu)惠疊加] [下一個產(chǎn)品:高新技術(shù)企業(yè)申報中研發(fā)費(fèi)用經(jīng)常出現(xiàn)的差異的原因]

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