近些年來，高新技術企業(yè)認定失敗的案例屢見不鮮，甚至有部分企業(yè)被取消高新技術企業(yè)資格的事件也屢見報道，為什么呢？這其中到底是哪里出了錯呢？依據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》(國科發(fā)火[2016]32號)和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》(國科發(fā)火[2016]195號)，認定為高新技術企業(yè)后，有些需要注意的事項被企業(yè)忽視，今天智為銘略小編先就科技人員和研發(fā)費用的注意事項進行解析。

一、科技人員

1、關于科技人員定義范圍

A.舊辦法  在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。

B.新辦法  直接從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供技術服務的，累計實際工作時間在183天以上的人員。包括：在職、兼職和臨時聘用人員。

2、關于科技人員占比

A.舊辦法  具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上。

B.新辦法  企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%。

解讀

1、2015年通過高企認定的企業(yè)，稅務主管部門在2018年度對其進行后續(xù)管理復核中，關于科技人員的定義及占比應參照舊辦法，即企業(yè)2017年度的科技人員占比應符合“大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上”。

2、2018年參加重新認定的企業(yè)（即2015年通過認定），稅務主管部門在2018年對其進行重新認定檢查過程中，關于科技人員的定義及占比應參照新辦法，即企業(yè)2017年度的科技人員占比應符合“企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%”。

綜上所述，2018年需重新認定的高企在提交申報材料時，不僅要滿足新辦法也要滿足舊辦法。雖然新辦法對于科技人員取消了大專學歷的要求，科技人員占比也從30%降至10%，但是對于2018年重新認定的企業(yè)一定不能放松警惕，一定要對2017年的科技人員占比進行自我復核。

二、研發(fā)費用

1、關于研發(fā)費用歸集范圍

A.舊辦法  研發(fā)費中人員人工費用：“從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、將近、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及其任職或者受雇有關的其他支出。”并且研發(fā)費中的其他費用：一般不得超過研究開發(fā)總費用的10%。

B.新辦法  研發(fā)費中人員人工費用：“包括企業(yè)科技人員的額工資薪金、基本仰賴保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。”并且研發(fā)費用中的其他費用：一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%。

解讀

新工作指引明確將科技人員的“五險一金”和外聘科技人員的勞務費用納入研發(fā)費用；其他費用占研發(fā)費用比例由原來的10%調整為20%，擴大了歸集范圍。

2、關于研發(fā)費用占比

A.舊辦法  企業(yè)為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

要求：

1.*近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

2.*近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；

3.*近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；

B.新辦法  企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營實際技術，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

要求

1.*近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2.*近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

3.*近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；

解讀

1、2015年通過高企認定且2017年度銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，稅務主管部門在2018年度對其進行后續(xù)管理復核中，關于研發(fā)費用占比應參照舊辦法，即研發(fā)費用占比不低于6%。

2、2018年需要重新認定的企業(yè)（即2015年通過認定）且2017年度銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，稅務主管部門在2018年對其進行重新認定檢查過程中，關于研發(fā)費用占比應參照新辦法，即研發(fā)費用占比不低于5%。

所以說，2018年需要重新認定且2017年度銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)的研發(fā)費用占比要同時滿足新舊認定辦法，即在重新認定當年，企業(yè)的上一年度研發(fā)費用占比不低于6%。